Снижаем налоговую нагрузку: как уменьшить стоимость патента на страховые взносы

По многим видам деятельности индивидуальный предприниматель может приобрести патент и не платить налог со своего реального дохода. Это дает возможность неплохо сэкономить. Цена патента заранее известна, и она не увеличится. Более того, ее можно уменьшить. Рассказываем, на сколько и как.

Как сэкономить на патенте

Помимо налогов, ИП платят страховые взносы на финансирование государственной медицины и свою будущую пенсию. Они состоят из минимальной части (в 2024 году это 49 500 рублей) и переменной части — 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей. Для ИП на патенте берется не реальный, а потенциально возможный доход — некая установленная региональными властями сумма, от которой считается стоимость патента.

Если у ИП есть работники, их он тоже должен страховать. Причем взносы за нанятых физических лиц обходятся в круглую сумму — более 15% от размера зарплаты.

Так вот, все эти расходы можно вычесть из стоимости патента, тем самым значительно ее уменьшив. А именно, в вычет можно включить:

• Взносы предпринимателя за себя, которые ему следует уплатить в текущем году. Например, если патент куплен в 2024, то уменьшить его стоимость можно на взносы, которые ИП нужно заплатить за себя в 2024 году. Причем теперь вовсе не обязательно заранее их перечислять, как это было до 2023 года. Сначала можно снизить плату за патент, а потом уже в комфортном для себя режиме заплатить за свое страхование.
• Взносы, которые ИП перечислил с начала года в счет обязательного страхования работников. А также суммы на их добровольное личное страхование, если таковые были уплачены предпринимателем из собственных денег. Кроме того, в вычет идут больничные пособия, выплаченные ИП работникам за первые 3 дня болезни. Перечисленные в этом пункте суммы сначала должны быть фактически оплачены, и только после этого на них можно снижать плату за патент.

Сколько сэкономит ИП без работников

Если ИП ведет деятельность без наемного персонала, то он платит страховые отчисления лишь за себя. Плату за патент в этом случае можно снизить на все взносы хоть до нуля.

Пример 1. ИП Васильков приобрел на период с 1 января по 31 мая 2024 года патент стоимостью 50 000 рублей. Плату за него нужно внести до конца указанного срока.

ИП Васильков решил снизить цену патента на минимальные взносы за себя. Для этого он до 31 мая подал уведомление об уменьшении стоимости патента на 49 500 рублей и заплатил за него только 500 рублей. Еще ему нужно до конца 2024 года заплатить взносы на свое страхование в размере 49 500 рублей.

Если у ИП есть работники

Если в период действия патента предприниматель принял на работу хотя бы одного человека, то действует такое правило: суммы взносов за себя и нанятых физических лиц могут снизить стоимость патента не более, чем на 50%.

Пример 2. ИП Лютиков купил патент на период с 1 января по 31 мая 2024 года. За него нужно заплатить 120 000 рублей до конца срока действия. Себе в помощь на период с января по апрель ИП нанял работника, на страхование которого ежемесячно перечислял 7 500 рублей (всего 30 000 рублей).

На своем патенте ИП может сэкономить не более 50% от его стоимости, то есть вычесть можно 120 000 / 2 = 60 000 рублей. При этом в уменьшение стоимости патента пойдут взносы ИП за себя в сумме как минимум 49 500 рублей, а также 30 000 рублей за работника. То есть всего 79 500 рублей, что даже больше возможного вычета.

После расчета с работником и уплаты всех взносов за него ИП Лютиков направил в ФНС уведомление о снижении цены патента. В нем он указал вычет 60 000 рублей. И столько же заплатил за патент до 30 сентября.

При этом у предпринимателя в запасе остается 79 500 - 60 000 = 19 500 рублей. Это разница между фактически уплаченными взносами за работника и той их частью, на которую он уже уменьшил патент. Если до конца года ИП Лютиков купит еще один патент, эти 19 500 рублей можно будет использовать для уменьшения его стоимости.

Важно обязательно подать упомянутое уведомление! Это форма КНД 1112021, утвержденная приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Без этого документа налоговая вычет не сделает.

Мы рассмотрели самые простые случаи. На практике все бывает сложнее. У ИП может быть несколько патентов, в течение года он может то нанимать работников, то увольнять их. А некоторые ИП просто не знают о вычете и платят за патент 100%. Можно ли в этой ситуации вернуть часть денег? А если срок патента уже истек? Подобные и другие сложные вопросы рассмотрены в этой статье. В ней вы также найдете особые правила вычета для 2024 года, поскольку сейчас действует переходный период.